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中國小企業(yè)會計(jì)制度
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     (29)“其他流動負(fù)債”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債。
    。30)“長期借款”項(xiàng)目,反映小企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
     (31)“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
 。32)“其他長期負(fù)債”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債,包括小企業(yè)接受捐贈記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債,應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債后的金額填列。
  (33)“實(shí)收資本”項(xiàng)目,反映小企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
    。34)“資本公積”項(xiàng)目,反映小企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
    。35)“盈余公積”項(xiàng)目,反映小企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中,法定公益金期末余額,應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。
    。36)“未分配利潤”項(xiàng)目,反映小企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號填列。
 。ǘ├麧櫛砭幹普f明
     1.本表反映小企業(yè)在一定期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)利潤(虧損)的實(shí)際情況。
  2.本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí),填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致,應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
  3.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:
    。1)“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目,反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
 。2)“主營業(yè)務(wù)
成本”項(xiàng)目,反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。
 。3)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目,反映小企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)
    應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、
消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
     (4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)取得的收入,減去所發(fā)生的相關(guān)
成本、費(fèi)用,以及相關(guān)稅金及附加等支出后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析填列。
     (5)“營業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映小企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用,商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目,發(fā)生的管理費(fèi)用也在本項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
    。6)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目,反映小企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
    。7)“
財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目,反映小企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
    。8)“投資收益”項(xiàng)目,反映小企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列;如為投資損失,以“-”號填列。
     (9)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目,反映小企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。
 。10)“利潤總額”項(xiàng)目,反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額,以“-”號填列。
     (11)“所得稅”項(xiàng)目,反映小企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
    。12)“凈利潤”項(xiàng)目,反映小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損,以“-”號填列。
  (13)補(bǔ)充資料中“當(dāng)期分配給投資者的利潤”,反映小企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)制定并經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)年度利潤分配方案中分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
    。ㄈ┈F(xiàn)金流量表編制說明
     1.本表反映小企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息。
     2.本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)或本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí),還應(yīng)在“上年數(shù)”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度現(xiàn)金流量表與本年度現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不一致,應(yīng)對上年度現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)”欄。
     3.本說明所指的現(xiàn)金,是指小企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的
銀行存款和其他貨幣資金。本說明所指的現(xiàn)金等價(jià)物,是指小企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資(除特別注明外,以下所指的現(xiàn)金均含現(xiàn)金等價(jià)物)。
     4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。本說明所指的現(xiàn)金流量,是指現(xiàn)金的流入和流出。
     5.現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但代客戶收取或支付的現(xiàn)金以及周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短的項(xiàng)目的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出,可以凈額反映。
     小企業(yè)應(yīng)采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
  6.本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法如下:
 。1)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
  ①“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額),包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款,減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。小企業(yè)銷售材料等業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金,也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“
銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。
     ②“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“
銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。
     ③“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括本期購入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額),以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目內(nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“
銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目的記錄分析填列。
     ④“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)實(shí)際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資,在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付工資”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     小企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助,以及支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌@M(fèi)用等,應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象,分別在本項(xiàng)目和在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
     ⑤“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目,反映小企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金,如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)、實(shí)際支付的耕地占用稅等,也不包括因多計(jì)等原因于本期退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     ⑥“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等,其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
 。2)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
     ①“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權(quán)投資收回的利息,以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
 、凇叭〉猛顿Y收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息,不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“
銀行存款”、“投資收益”等科目的記錄分析填列。
 、邸疤幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目,反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     ④“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外,收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
     ⑤“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分,以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi),在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
    、蕖巴顿Y所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金,包括小企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“短期投資”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     ⑦“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外,支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的,應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
 。3)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
     ①“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     ②“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     ③“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入,如接受現(xiàn)金捐贈等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
     ④“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金,包括償還金融企業(yè)的借款本金等。小企業(yè)償還的借款利息,在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映,不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“
銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     ⑤“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,支付給其他投資單位的利潤以及支付的借款利息等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付利潤”、“
財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“長期借款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
     ⑥“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)除了上述各項(xiàng)外,支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出,如捐贈現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。
     ⑦“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目,反映小企業(yè)外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí),所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
 。ㄋ模⿷(yīng)交增值稅明細(xì)表編制說明
     1.本表反映屬于增值稅一般納稅人的小企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。
  2.本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法:
     (1)“年初未抵扣數(shù)”項(xiàng)目,反映小企業(yè)年初尚未抵扣的增值稅。本項(xiàng)目以“-”號填列。
     (2)“銷項(xiàng)稅額”項(xiàng)目,反映小企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“銷項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。
    。3)“出口退稅”項(xiàng)目,反映小企業(yè)出口貨物退回的增值稅款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口退稅”專欄的記錄填列。
     (4)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目,反映小企業(yè)購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。
    。5)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項(xiàng)目,反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。
    。6)“進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)目,反映小企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄的記錄填列。
 。7)“已交稅金”項(xiàng)目,反映小企業(yè)已交納的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“已交稅金”專欄的記錄填列。
    。8)“減免稅款”項(xiàng)目,反映小企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“減免稅款”專欄的記錄填列。
    。9)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項(xiàng)目,反映小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。
    。10)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項(xiàng)目,反映小企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。
  3.本表“未交增值稅”各項(xiàng)目,應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金———未交增值稅”明細(xì)科目的有關(guān)記錄填列。
  (五)會計(jì)報(bào)表附注
     除法律、行政
法規(guī)另有規(guī)定外,小企業(yè)的年度會計(jì)報(bào)表附注應(yīng)披露如下內(nèi)容:
    1.主要會計(jì)
政策和會計(jì)估計(jì)及其變更的說明,包括:

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